Exercice complet corrigé PDF Sur le Journal , Grand-Livre et la Balance comptabilité
La maîtrise du cycle comptable est essentielle pour
garantir la transparence du Patrimoine d'une entreprise. Dans cet
article, nous vous proposons un exercice bilan complet, allant de
l'ouverture des comptes à l'établissement de la balance, un outil crucial pour
vérifier le Principe de la Partie double.
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Cet exercice pratique vous permettra de comprendre
comment chaque opération affecte le compte concerné et comment
structurer vos documents de manière professionnelle.
 |
| Exercice complet corrigé PDF Sur le Journal , Grand-Livre et la Balance comptabilité |
Énoncé de l'Exercice de Comptabilité
L’entreprise (X) est créée le 01-01-2020. Son Bilan
d’ouverture présente un total d'Actif et de Passif de 1 540 000 DH, incluant
des éléments tels que le matériel informatique, les terrains et le capital
social.
Opérations du mois de Janvier
Durant le mois, plusieurs flux financiers ont eu lieu
: achats de marchandises, règlements de frais de téléphone, ventes et
acquisitions d'immobilisations. Chaque flux doit être analysé pour un
enregistrement rigoureux en Comptabilité.
Expression d'avance :
Pour réaliser vos calculs financiers lors de cet exercice
bilan avec une précision absolue, cette calculatrice scientifique haute
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Solution Partie 1 : Le Livre-Journal
Le Livre-Journal est le registre où les opérations
sont inscrites chronologiquement. Voici l'enregistrement des premières
opérations de l'entreprise (X).
Enregistrement des flux (Extraits)
Exercice :
|
Date |
N° Compte |
Libellé de
l'opération |
Débit |
Crédit |
|
01/01 |
Bilan d'Ouverture |
|||
|
2110 |
Frais Préliminaires |
30 000 |
||
|
2311 |
Terrains Nus |
500 000 |
||
|
1111 |
Capital Social |
800 000 |
||
|
02/01 |
6111 |
Achats de Marchandises |
80 000 |
|
|
5161 |
Caisse (30% Espèces) |
24 000 |
||
|
5141 |
Banque (40% Chèque) |
32 000 |
||
|
4411 |
Fournisseurs (Reste) |
24 000 |
Expression d'avance :
La saisie de longs journaux de Comptabilité peut
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📝 AUTO-ÉVALUATION : EXERCICE JOURNAL & BALANCE 🏁
Solution Partie 2 : Le Grand livre (Comptes en T)
Le Grand-Livre permet de suivre l'évolution de chaque compte
individuellement. C'est ici que l'on calcule les soldes débiteurs ou
créditeurs. Pour une méthodologie approfondie, visitez ce portail
de normalisation comptable.
Exemples de comptes schématiques
Compte 5141 : BANQUE
| Débit (Entrées) | Crédit (Sorties) |
| :--- | :--- |
| SI : 140 000 | (02/01) : 32 000 |
| (06/01) : 300 000 | (12/01) : 2 400 |
| (25/01) : 55 000 | (31/01) : 90 000 |
| TOTAL D : 530 000 | TOTAL C : 137 400 |
| | Solde Débiteur : 392 600 |
Expression d'avance :
L'organisation du Patrimoine passe aussi par
l'étiquetage précis de vos classeurs. Cette imprimante thermique portable vous
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Solution Partie 3 : La Balance des Comptes
La Balance récapitule l'ensemble des soldes. Elle est
le juge de paix du Principe de la Partie double.
Balance à quatre colonnes (Synthèse)
|
N° Compte |
Intitulé du Compte |
SOMMES Débit |
SOMMES Crédit |
SOLDE Débiteur |
SOLDE Créditeur |
|
1111 |
Capital Social |
800 000 |
800 000 |
||
|
2311 |
Terrains Nus |
500 000 |
500 000 |
||
|
5141 |
Banque |
530 000 |
137 400 |
392 600 |
|
|
5161 |
Caisse |
255 000 |
54 600 |
200 400 |
|
|
7111 |
Ventes de March. |
450 000 |
450 000 |
||
|
TOTAL |
GÉNÉRAL |
2 361 000 |
2 361 000 |
2 144 000 |
2 144 000 |
Le total des débits égalant le total des crédits,
notre Comptabilité est parfaitement équilibrée. Cet exercice démontre
l'importance de la rigueur à chaque étape du processus.
Exercices Corrigés :
L’entreprise (x) est Créée le 01-01-2020 et le Bilan d’ouverture Se Présente Comme Suit :
|
Actif |
Montant |
Passif |
Montant |
|
Frais Préliminaires Terrain Nus Construction Mo et Mat de Bureau Mat Informatique T P |
30 000 500 000 300 000 50 000 60 000 100 000 |
Capital Social Réserve Emprunts A E C |
800 000 430 000 200 000 |
|
Marchandises Clients T V P |
80 000 120 000 80 000 |
Fournisseurs CNSS |
90 000 20 000 |
|
Banque Caisse |
140 000 80 000 |
- |
- |
|
Total |
1 540 000 |
Total |
1 540 000 |
Informations Complémentaires :
1 : (02-1) : Achats de Marchandises Pour 80 000 ; F n 56 : 30 % En
Espèces et 40 % Par Banque : T87009, Reste (Crédit)
2 : (03-1) : Achats de Produits d’entretien Pour 5000 Réglé en
Espèces F n : 78
3 : (04-1) : Encaissement En Espèces de la Créance Sur le Client
(A) Montant 25 000
4 : (06-1) : Vente de Marchandises Pour 450 000, F n : 43 : 1/3 En
Espèces et le Reste Par Virement Bancaire
5 : (10-1) : Payé En Espèces les Dépenses Suivantes :
Frais d’électricité : 6000 DH
Frais de Téléphone : 3000 DH
Frais Postaux : 600 DH
Amende Fiscal : 9000 DH
6 : (12-1) : Reçu de la Banque l’avis de Débit Concernant les
intérêts de 2400 DH
7 : (14-1) : Acquisition de 30 Chaises pour 40 000 DH Réglé Comme
Suit :
7000 DH En Espèces
20 000 à Crédit de 5 Mois
Le Reste Par Chèque Bancaire
8 : (15-1) : Encaissement Par Virement Bancaire d’un Dégrèvement
d’impôt de 30 000 DH
9 : (16-1) : Acquisition de 2 Ordinateurs Portable Pour 15 000 DH
et Une imprimante pour 5000 DH à Crédit de 14 Mois
10 : (20-1) : Encaissement Par Virement Bancaire d’un Courtage de
5000 DH
11 : (25-1) : Reçu de la Banque d’un Avis de Crédit n : F56008
Concernant des intérêts Bancaires 55 000 DH
12 : (31-1) : Règlement Par Virement Bancaires les Salaires du Mois
de Janvier Pour 90 000 DH
Travail à Faire :
1 : Passer les Ecritures Du Mois Janvier au Journal
2 : Etablir Le Grand-Livre
3 : Etablir La Balance des Comptes
Solution :
Les
écritures au Niveau de Livre-Journal
|
N
: Compte |
Débit |
Crédit |
Montant |
||
|
21 10 23 11 23 20 23 50 23 55 25 10 31 10 34 21 35 00 51 41 51 61 |
|
Frais Préliminaires Terrain Nus Construction Mobilier, M de Bureau Mat Informatique Titre de Participation Marchandises Clients T V P Banque Caisse |
|
30 000 500 000 300 000 50 000 60 000 100 000 80 000 120 000 80 000 140 000 80 000 |
|
|
|
11 11 11 40 14 81 44 11 44 41 |
|
Capital Social Réserve Emprunts A E C Fournisseurs CNSS |
|
800 000 430 000 200 000 90 000 20 000 |
|
N
: Compte |
Débit |
Crédit |
Montant |
||
|
61 11 |
|
Achat de Marchandises |
|
80 000 |
|
|
|
51 61 51 41 44 11 |
|
Caisses Banques Fournisseurs |
|
24 000 32 000 24 000 |
|
N
: Compte |
Débit |
Crédit |
Montant |
||
|
61 22 |
|
Achats de Pr d’entretien |
|
5 000 |
|
|
|
51 61 |
|
Caisses |
|
5 000 |
|
03 - 01 - 2020 |
|||||
|
N : Compte |
Débit |
Crédit |
Montant |
||
|
51 61 |
|
Caisse |
|
25 000 |
|
|
|
34 21 |
|
Clients |
|
25 000 |
|
06 - 01 - 2020 |
|||||
|
N : Compte |
Débit |
Crédit |
Montant |
||
|
51 61 51 41 |
|
Caisse Banque |
|
150 000 300 000 |
|
|
|
71 11 |
|
Ventes de Mar |
|
450 000 |
|
10 - 01 - 2020 |
|||||
|
N : Compte |
Débit |
Crédit |
Montant |
||
|
61251 61455 61451 65831 |
|
Achats de Fournitures N S Frais de Téléphone Frais Postaux Pénalités et Amendes F |
|
6 000 3 000 600 9 000 |
|
|
|
51 61 |
|
Caisses |
|
18 600 |
|
12 - 01 - 2020 |
|||||
|
N : Compte |
Débit |
Crédit |
Montant |
||
|
63 11 |
|
Intérêts des Emprunts et D |
|
2 400 |
|
|
|
51 41 |
|
Banque |
|
2 400 |
|
14 - 01 - 2020 |
|||||
|
N : Compte |
Débit |
Crédit |
Montant |
||
|
23 51 |
|
Mobilier de Bureau |
|
40 000 |
|
|
|
51 61 44 81 51 41 |
|
Caisses De sur AC Immob Banques |
|
7 000 20 000 13 000 |
|
15 - 01 - 2020 |
|||||
|
N : Compte |
Débit |
Crédit |
Montant |
||
|
51 41 |
|
Banques |
|
30 000 |
|
|
|
75 82 |
|
Dégrève d’impôts |
|
30 000 |
|
16 - 01 - 2020 |
|||||
|
N : Compte |
Débit |
Crédit |
Montant |
||
|
23 55 |
|
Matériel Informatique |
|
20 000 |
|
|
|
14 86 |
|
F d’immobilisation |
|
20 000 |
|
N
: Compte |
Débit |
Crédit |
Montant |
||
|
51 41 |
|
Banques |
|
5 000 |
|
|
|
71272 |
|
Commissions et CR |
|
5 000 |
|
25 - 01 - 2020 |
|||||
|
N : Compte |
Débit |
Crédit |
Montant |
||
|
51 41 |
|
Banques |
|
55 000 |
|
|
|
73 81 |
|
Intérêts et Produits A |
|
55 000 |
|
31 - 01 - 2020 |
|||||
|
N : Compte |
Débit |
Crédit |
Montant |
||
|
61 71 |
|
Rémunérations du P |
|
90 000 |
|
|
|
51 41 |
|
Banques |
|
90 000 |
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|
Capital
Social |
|
|
Débit |
Crédit |
|
|
SI : 800 000 |
|
Solde |
|
|
Solde Créditeur : 800 000 |
|
|
11 51 |
|
|
Réserves |
|
|
Débit |
Crédit |
|
|
SI : 430 000 |
|
Solde |
|
|
Solde Créditeur : 430
000 |
|
|
14 81 |
|
|
Emprunt A E C |
|
|
Débit |
Crédit |
|
|
SI : 200 000 |
|
Solde |
|
|
Solde Créditeur : 200
000 |
|
|
14 86 |
|
|
F Immobilisation |
|
|
Débit |
Crédit |
|
|
200 000 |
|
Solde |
|
|
Solde Créditeur : 200
000 |
Solde Débiteur : |
|
21 11 |
|
|
Opération |
|
|
Débit |
Crédit |
|
SI :30 000 |
|
|
Solde |
|
|
|
Solde Débiteur : 30
000 |
|
23 11 |
|
|
Terrain Nus |
|
|
Débit |
Crédit |
|
SI :500 000 |
|
|
Solde |
|
|
|
Solde Débiteur : 500 000 |
|
23 21 |
|
|
Bâtiments |
|
|
Débit |
Crédit |
|
SI :300 000 |
|
|
Solde |
|
|
|
Solde Débiteur : 300
000 |
|
M
De Bureau |
|
|
Débit |
Crédit |
|
SI :50 000
40 000 |
|
|
Solde |
|
|
|
Solde Débiteur : 90 000 |
|
23 55 |
|
|
M Informatique |
|
|
Débit |
Crédit |
|
SI :60 000 20 000 |
|
|
Solde |
|
|
|
Solde Débiteur : 80
000 |
|
25 10 |
|
|
TP |
|
|
Débit |
Crédit |
|
SI : 100 000 |
|
|
Solde |
|
|
|
Solde Débiteur : 100
000 |
|
31 11 |
|
|
Stock de Marchandise |
|
|
Débit |
Crédit |
|
SI : 80 000 |
|
|
Solde |
|
|
|
Solde Débiteur : 80
000 |
|
34 21 |
|
|
Clients |
|
|
Débit |
Crédit |
|
SI :120 000 |
25 000 |
|
Solde |
|
|
|
Solde Débiteur : 95
000 |
|
35 00 |
|
|
TVP |
|
|
Débit |
Crédit |
|
SI : 80 000 |
|
|
Solde |
|
|
|
Solde Débiteur : 80
000 |
|
44 11 |
|
|
Fournisseurs |
|
|
Débit |
Crédit |
|
|
SI : 90 000 24 000 |
|
Solde |
|
|
Solde Créditeur : 114
000 |
|
|
44 41 |
|
|
CNSS |
|
|
Débit |
Crédit |
|
|
SI : 20 000 |
|
Solde |
|
|
Solde Créditeur : 20
000 |
|
|
44 81 |
|
|
Dettes Sur Acquisition immob |
|
|
Débit |
Crédit |
|
|
20 000 |
|
Solde |
|
|
Solde Créditeur : 20
000 |
|
|
51 41 |
|
|
Banque |
|
|
Débit |
Crédit |
|
SI :140 000 300 000 30 000 5 000 55 000 |
32 000 2 400 13 000 90 000 |
|
Solde |
|
|
|
Solde Débiteur : 392
600 |
|
51 61 |
|
|
Caisse |
|
|
Débit |
Crédit |
|
SI :80 000 25 000 150 000 |
24 000 5 000 18 600 7 000 |
|
Solde |
|
|
|
Solde Débiteur : 255
000 |
|
61 11 |
|
|
Achats de Marchandises |
|
|
Débit |
Crédit |
|
80 000 |
|
|
Solde |
|
|
|
Solde Débiteur : 80
000 |
|
61 224 |
|
|
Achats de Produits d’entretien |
|
|
Débit |
Crédit |
|
5 000 |
|
|
Solde |
|
|
|
Solde Débiteur : 5
000 |
|
61 251 |
|
|
Achats de F N S |
|
|
Débit |
Crédit |
|
6 000 |
|
|
Solde |
|
|
|
Solde Débiteur : 6
000 |
|
61 451 |
|
|
Frais Postaux |
|
|
Débit |
Crédit |
|
600 |
|
|
Solde |
|
|
|
Solde Débiteur : 600 |
|
Frais
de Téléphone |
|
|
Débit |
Crédit |
|
3 000 |
|
|
Solde |
|
|
|
Solde Débiteur : 3 000 |
|
61 71 |
|
|
Rémunérations du P |
|
|
Débit |
Crédit |
|
90 000 |
|
|
Solde |
|
|
|
Solde Débiteur : 90
000 |
|
63 11 |
|
|
Intérêts des E et D |
|
|
Débit |
Crédit |
|
2 400 |
|
|
Solde |
|
|
|
Solde Débiteur : 2
400 |
|
65 831 |
|
|
Pénalités et Amendes |
|
|
Débit |
Crédit |
|
9 000 |
|
|
Solde |
|
|
|
Solde Débiteur : 9
000 |
|
71 11 |
|
|
Ventes de Marchandises |
|
|
Débit |
Crédit |
|
|
450 000 |
|
Solde |
|
|
Solde Créditeur : 450
000 |
: |
|
75 82 |
|
|
Dégrèvement d’impôt |
|
|
Débit |
Crédit |
|
|
30 000 |
|
Solde |
|
|
Solde Créditeur : 30
000 |
|
|
71272 |
|
|
Commissions et C R |
|
|
Débit |
Crédit |
|
|
5 000 |
|
Solde |
|
|
Solde Créditeur : 5
000 |
|
|
73 81 |
|
|
Intérêts et Produits A |
|
|
Débit |
Crédit |
|
|
55 000 |
|
Solde |
|
|
Solde Créditeur : 55
000 |
|
La
Balance à Quatre Colonnes :
|
Comptes |
Sommes |
Soldes |
|||
|
Débits |
Crédits |
Débiteurs |
Créditeurs |
||
|
11 40 14 81 14 86 21 10 23 11 23 20 23 50 23 55 25 10 31 10 34 21 35 00 44 11 44 41 44 81 51 41 51 61 61 11 61 224 61 251 61 451 61 455 61 71 63 11 65 831 71 11 71272 73 81 75 82 |
Capital Social Réserve Emprunts A E C F Immobilisations Frais Préliminaires Terrain Nus Construction Mo, M de Bureau Mat Informatique TP Marchandises Clients T V P Fournisseurs CNSS Dettes sur A Im Banque Caisse Achats de M Achats de P d’En Achats de F N S Frais Postaux Frais de Téléphone Rémunérations P Intérêts des E et D Pénalités Amendes Ventes de M Commissions et C R Intérêts et P A Dégrèvement Impôt |
30 000 500 000 300 000
90 000
80 000 100 000
80 000 120 000
80 000 530 000 255 000
80 000
5 000
6 000 600
3 000
90 000
2 400
9 000 |
800 000 430 000 200 000
20 000
25 000 114 000
20 000
20 000 137 400
54 600 450 000
5 000
55 000
30 000 |
30 000 500 000 300 000
90 000
80 000 100 000
80 000
95 000 80 000 392 600 200 400
80 000
5 000
6 000 600
3 000
90 000
2 400 9 000 |
800 000 430 000 200 000
20 000 114 000
20 000
20 000 450 000
5 000
55 000
30 000 |
|
Total |
2 361 000 |
2 361 000 |
2 144 000 |
2 144 000 |
|
La Balance à Six Colonnes :
|
N |
Comptes |
Soldes début |
Mouvements |
Soldes Fin |
|||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
11 11 |
Capital Social |
|
800000 |
|
|
|
800 000 |
|
11 40 |
Réserve |
|
430 000 |
|
|
|
430 000 |
|
14 81 |
Emprunts A E C |
|
200 000 |
|
|
|
200 000 |
|
14 86 |
F Immobilisations |
|
|
|
20 000 |
|
20 000 |
|
21 10 |
F Préliminaires |
30 000 |
|
|
|
30 000 |
|
|
23 11 |
Terrain Nus |
500000 |
|
|
|
500 000 |
|
|
23 20 |
Construction |
300000 |
|
|
|
300 000 |
|
|
23 50 |
Mo, M de Bureau |
50000 |
|
40 000 |
|
90 000 |
|
|
23 55 |
Mat Informatique |
60000 |
|
20 000 |
|
80 000 |
|
|
25 10 |
TP |
100000 |
|
|
|
100 000 |
|
|
31 10 |
Marchandises |
80000 |
|
|
|
80 000 |
|
|
34 21 |
Clients |
120000 |
|
|
25 000 |
95 000 |
|
|
35 00 |
T V P |
80 000 |
|
|
|
80 000 |
|
|
44 11 |
Fournisseurs |
|
90 000 |
|
24 000 |
|
114 000 |
|
44 41 |
CNSS |
|
20 000 |
|
|
|
20 000 |
|
44 81 |
Dettes sur A Im |
|
|
|
20 000 |
|
20 000 |
|
51 41 |
Banque |
140 000 |
|
390 000 |
137 400 |
392 600 |
|
|
51 61 |
Caisse |
80 000 |
|
175 000 |
54 600 |
200 400 |
|
|
61 11 |
Achats de M |
|
|
80 000 |
|
80 000 |
|
|
61224 |
Achats de P d’En |
|
|
5 000 |
|
5 000 |
|
|
61251 |
Achats de F N S |
|
|
6 000 |
|
6 000 |
|
|
61451 |
Frais Postaux |
|
|
600 |
|
600 |
|
|
61455 |
F de Téléphone |
|
|
3 000 |
|
3 000 |
|
|
61 71 |
Rémunérations P |
|
|
90 000 |
|
90 000 |
|
|
63 11 |
Intérêts des E et D |
|
|
2 400 |
|
2 400 |
|
|
65831 |
Pénalités et Am |
|
|
9 000 |
|
9 000 |
|
|
71 11 |
Ventes de M |
|
|
|
450 000 |
|
450 000 |
|
71272 |
Commissions C R |
|
|
|
5 000 |
|
5 000 |
|
73 81 |
Intérêts et P A |
|
|
|
55 000 |
|
55 000 |
|
75 82 |
Dégrèvement Imp |
|
|
|
30 000 |
|
30 000 |
|
Total |
1 540 000 |
1540 000 |
821 000 |
821 000 |
2144 000 |
2 144 000 |
|