septembre 11, 2023Exercice complet corrigé PDF Sur le Journal , Grand-Livre et la Balance comptabilité

 Le compte et le principe de la partie double en comptabilité

La logique d'enregistrement comptable c'est que chaque jour , l'entreprise réalise plusieurs opérations envers son environnement extérieur et à l'intérieur même de cette entité.

Nous en parlerons dans cet article : 

• Principe de la partie double en comptabilité
• Notion du débit et crédit du compte
• Exercices corrigés concernant les trois types du compte

Principe de la partie double en comptabilité

Principe de la partie double débit et crédit en comptabilité 

Si on peut classer les opérations que réalisent l'entreprise, on peut énoncer la classification suivantes :

• Les opérations qui se matérialisent par l'entré à l'entreprise des biens matériels , immatériels, l'argent ou créances s'appellent par le langage comptables des emplois.
• Les opérations qui se matérialisent de la sortie de l'entreprise des biens matériels , immatériels , l'argent ou crédits s'appellent par le langage comptables des ressources.

Selon cette technique , chaque opération réalisée par l'entreprise est étudiée sous deux ongles différents son origine et sa destination :

Notion de la ressource et emploi

• L'origine de l'opération correspond à la ressource qui est utilisée.
• La destination correspond à l'emploi qui en est fait par.

On peut considérer que la ressource correspond au flux qui sort de l'entreprise et que l'emploi correspond au flux qui entre dans l'entreprise.

Pour chaque opération réalisée par l'entreprise avec son environnement extérieur , on constate des emplois et des ressources.

Pour chaque opération et par convention comptable on enregistre les emplois dans au moins un compte, et on enregistre aussi les ressources dans au moins un compte, et par conséquence on aura pour chaque opérations : 

• Somme des emplois = Somme des ressources
• Somme des débits = Somme des crédits , c'est le principe de la partie double
• Les comptes qui constatent l'enregistrement des emplois sont en général débités.
• Les comptes qui constatent l'enregistrement des ressources sont en général crédités.

Chaque opération sera enregistrée deux fois : une fois pour signaler l'utilisation d'une ressource et une autre fois pour signaler l'obtention d'un nouvel emplois.

L'enregistrement comptable s'effectue en termes d'emplois et ressources ; c'est ç dire l'origine de l'opération et comment a été utilisée cette origine de financement.

En bref du mot ressource et emploi :

Ressources = origine de l'opération = sortie de valeurs ou biens de l'entreprise.

Emplois = utilisation de la ressource = entrée de valeurs ou bien à l'entreprise.

Pour plus d'informations sur la notion de la partie double en comptabilité : Wikipédia

Exemple 1 :

Achat de matières premières en espèces pour 20 000 

Opération	Emplois	Ressources
Achat de matières premières	Entrée de matières premières = 20 000	Sortie de l’argent par la caisse = 20 000

Exemple 2 : 

Pour le mois de janvier 2021 une entreprise (x) a réalisé les opérations suivantes : 

• 05-01 : acquisition d'un ordinateur pour 8 000 réglé en espèce.
• 10-01 : vente de marchandises pour 40 000 payée comme suit : 
• 10 000 en espèces
• 30 000 par chèque bancaire.

Travail à faire : 

Analyser et enregistrer dans comptes schématiques les opérations réalisées par l'entreprise (x) .

Solution : 

L'entreprise a acheté un ordinateur au 05-01-2021 , donc on constate emploi ( matériel informatique qui va être employé par l'entreprise, et sa valeur financière 8 000 .

Grace à l'argent retiré de la caisse , l'entreprise (x) a pu acquérir le matériel informatique , c'est à dire l'espèce en caisse est l'origine de cet achat ; c'est la ressources.

Donc pour enregistrer cette opération en va utiliser deux compte :

• Un compte pour l'emploi à débiter

Matériel informatique
Débit	Crédit
8 000

• Un compte pour la ressource à créditer

Caisse
Débit	Crédit
	8 000

On constate que : débit = crédit.

Débit et crédit

Pour le l'opération du 10-01-2021 , l'entreprise (x) a vendu des marchandises pour 40 000 , cette vente consiste une ressource pour l'entreprise ; c'est l'origine de l'opération .

L'entreprise a employé la ressource de 40 000 comme suit : 

• 10 000 déposé en caisse ( emploi 1 )
• 30 000 déposé en banque ( emploi 2 ).

Pour enregistrer cette opération on aura donc besoin d'un compte pour la ressource ( vente ) et deux comptes pour les emplois.

Pour la ressource :

Vente de marchandise
Débit	Crédit
	40 000

Pour les emplois : 

Caisse
Débit	Crédit
10 000

Banque
Débit	Crédit
30 000

On constate que la somme des emplois = la somme des ressources, c’est le principe de la partie double qui signifie que chaque opération lorsque on débité un compte on crédite un autre compte, et on aura somme débit égale somme crédit.

Notion du débit et crédit du compte

Le rôle de la comptabilité générale c'est l'enregistrement des opérations effectuées par l'entreprise chaque jour, le principe d'enregistrement suit la logique de regroupement des opérations de même nature dans un tableau qui s'appelle un compte.

Notion du compte

Donc pour toutes les opérations d'achat de marchandises , on utilise un compte qui va retracer l'évolution durant toute l'année.

Et la même logique est suivi pour toutes les opérations de même nature exemple : mobilier de bureau , relation avec les fournisseurs , avec les clients , matériel de transport.

Structure du compte :

Par convention comptable , la partie gauche du compte est réservée aux emplois : c'est le débit, et que la partie droite est réservée pour les ressources : c'est le crédit.

La différence entre le total du débit et le total du crédit s'appelle le solde , et le compte doit être obligatoirement équilibré si :

• le total du débit est supérieur au total du crédit , donc on dit que le solde est débiteur, et doit être inscrit au coté crédit pour équilibrer le compte.

• le total du crédit est supérieur au total du débit , donc on dit que le solde est créditeur, et doit être inscrit au coté débit pour équilibrer le compte.

• le total débit égale au total crédit , dans ce cas on dit que le solde est nul.

Dans le compte on doit enregistrer clairement pour chaque période , le solde au début de la période, le total des mouvement débit et crédit de période et le solde en fin de période.

• Débiter un compte c'est inscrire un montant au débit de ce compte.
• Créditer un compte c'est inscrire un montant ay crédit de ce compte.

Significations des comptes :

Les comptes d'actif sont mouvementés au débit pour constater les augmentations et au crédit pour constater les diminutions , et pour les comptes de passif sont mouvementés en sens inverse des compte d'actif.

Les comptes de charges enregistrent en débit les augmentations et les diminutions au crédit, et pour les comptes de produits sont mouvementés au sens inverse des coptes de charges.

En règle générale , le compte peut se présenter sous trois formes :

• Compte à colonnes séparées.
• Compte à colonnes mariées.
• Compte schématique. 

Exercices corrigés concernant les trois types du compte

1 : Compte à colonnes séparées : 

Durant le mois de mars 2021 l'entreprise (x) a réalisé les opérations suivantes:

• 01-03 : avoir en caisse 50 000
• 03-03 : achat de marchandises en espèces pour 8 000
• 10-03 : vente de marchandise en espèces pour 20 000
• 15-03 : recouvrement en espèces d'une créance de 7 000
• 20-03 : paiement en espèces les dépenses suivantes :
• Frais de téléphone : 1 200
• Frais de publicité : 5 000
• 25-03 : Retrait de la banque pour alimenter la caisse 40 000
• 31-03 : Paiement en espèces les salaires des employés 50 000.

Travail à faire : 

Etablir le compte caisse ( colonne séparées ) de l'entreprise x à la date du 31-03-2021.

Solution : 

Non de la société (x) au 31-03-2021
Débit			Crédit
Date	Libellés	Montant	Date	Libellés	Montant
01-03	Avoir en caisse	50 000	03-03	Achats de marchandises en espèces	8 000
10-03	Ventes de marchandises en espèces	20 000	20-03	Paiement en espèces les dépenses suivantes : Frais de téléphone : 1 200 Frais de publicité :   5 000	6 200
15-03	Recouvrement en espèces d’une créance	7 000	31-03
25-03	Retrait de la banque pour alimenter la caisse	40 000		Paiement en espèces des salaires	50 000
			Solde débiteur		52 800
Total		117 000		Total	117 000

2 : Compte à colonnes mariée : 

Durant le moi de Mai 2018 l'entreprise (x) a réalisé les opérations suivantes :

• 02-05 : avoir en banque 80 000
• 05-05 : vente de marchandise pour 60 000 réglée par chèque bancaire 
• 10-05 : achat de marchandise pour 20 000 réglée par chèque bancaire 
• 15-05 : virement bancaire du client (A) 7000 
• 20-05 : acquisition d'un mobilier de bureau par chèque bancaire 20 000
• 25-05 : règlement par chèque bancaire d'une dette envers le fournisseur (B) 40 000
• 31-05 : paiement par chèque bancaire les salaires des employés 60 000.

Travail à faire : 

Etablir le compte banque ( colonnes mariées ) de l'entreprise x à la date du 31-05-2018.

Solution : 

Non de la société (x) au 31-03-2021
Date	Libellés	Débit	Crédit
02-05	Avoir en banque	80 000
05-05	Ventes de marchandises	60 000
10-05	Achats de marchandises		20 000
15-05	Virement bancaire du client (A)	7 000
20-05	Acquisition d’un mobilier de bureau		20 000
25-05	Dettes envers le fournisseur (B)		40 000
31-05	Salaires des employés		60 000
Solde débiteur   7 000
Total		147 000	147 000

3 : Compte sous forme schématique (T) : 

La société (x) est spécialisée dans la fabrication et commercialisation de produits alimentaires , elle a réalisé les opérations suivantes durant le mois de juillet 2019 : 

• 01-07 : vente de marchandise au client (1) pour 80 000 à crédit
• 03-07 : achat de marchandise auprès du fournisseur (A) pour 30 000 à crédit
• 08-07 : vente d'une commande de produits finis au client (2) pour 90 000 réglée comme suit : 
• 1/3 réglée par chèque bancaire 
• 2/3 à crédit 
• 15-07 : achat de matières premières auprès de l'entreprise (C) pour 50 000 réglée comme suit :
• 30 % en espèces
• 50 % par chèque bancaire 
• 20 % à crédit 
• 22-07 : règlement par chèque bancaire de la dette du fournisseur (A)
• 25-07 : encaissement en espèce de la créance du client (1) 
• 28-07 : acquisition d'une machine de production pour 30 000 réglé par chèque bancaire 
• 30-07 : le client (2) a réglé le 1/3 de la créance restant par chèque bancaire 
• 31-07 : règlement par virement bancaire des salaires du mois courant 80 000

Travail à faire :

1 : Etablir le compte schématique du compte fournisseur

2 : Etablir le compte schématique du compte client

Solution : 

1 : Pour le compte fournisseur

Débit                                 Fournisseur                        Crédit
22-07 : 30 000	03-07 : 30 000 15-07 : 10 000
Solde créditeur : 10 000
Total : 40 000	Total : 40 000

2 : Pour le compte client

Débit                                          Client                               Crédit
01-07 : 80 000 08-07 : 60 000	25-07 : 80 000 30-07 : 20 000
	Solde débiteur : 40 000
Total : 140 000	Total : 140 000

Pour plus d'information sur les exercices corrigés concernant le bilan comptable en comptabilité : 

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