septembre 11, 2023Exercice complet corrigé PDF Sur le Journal , Grand-Livre et la Balance comptabilité

Comment faire un Tableau de Financement : Son But, Définition et Présentation

Tableau de financement est un état de Synthèse qui explique les variations du Patrimoine et de la Situation financière de l’entreprise au cours d’une Période de Référence.

Il met en évidence l’évolution financière de l’entreprise au cours d’un exercice comptable en décrivant les Ressources dont elle a disposé et les emplois qu’elle en effectué.

Tableau de financement 

Le Tableau de financement est établi à Partir de deux Bilans de fin d’exercice Successifs, ce qui Permet de :

• Mettre en évidence l’évolution financière de l’entreprise.
• Analyser et expliquer les variations du Patrimoine de l’entreprise.
• Recenser les emplois Nouveaux et les Ressources Nouvelles constatés au cours de l’exercice.
• Décrire la variation du fonds de Roulement, la variation du Besoin de financement global et la variation de la Trésorerie Nette.

Tableau de financement est appelé également le Tableau des Ressources et emplois, car il classe les flux financiers de l’entreprise en emplois et Ressources.

Sont considérées comme Ressources, toute augmentation d’un Poste du Passif (variation Positive) et toute diminution d’un Poste d’actif (variation Négative).

Sont considérés comme emplois, toute augmentation d’un Poste d’actif (variation Positive) et toute diminution d’un Poste de Passif (variation Négative).

Emplois	Ressources
↑Actif	↑Passif
↓Passif	↓Actif

Tableau de financement du PCM se Présente à Travers deux Tableaux :

1. Tableau de Synthèse des Masses du Bilan
2. Tableau des Emplois et des Ressources
3. Tableau de financement

1 : Tableau de Synthèse des Masses du Bilan

Tableau de Synthèse des Masses du Bilan est établi directement à Partir des Montants Nets figurant dans deux Bilans fonctionnels Successifs établis avant Répartition des Résultats.

Tableau de Synthèse des Masses du Bilan Permet de Mettre en évidence les variations constatées entre deux exercices qui correspondant soit à des emplois financiers, soit à des ressources de financement.

Masses		Exercice		Variation (a-b)
		N (a)	N-1 (b)	Emplois	Ressources
1	Financement Permanent	-	-	↓	↑
2	Moins Actif immobilisé	-	-	↑	↓
3	= Fonds de Roulement F	-	-	↓	↑
4	Actif circulant Hors T	-	-	↑	↓
5	Moins Passif circulant H T	-	-	↓	↑
6	= Besoins de financement G	-	-	↑	↓
7	Trésorerie Nette	-	-	↑	↓

Tableau de Synthèse des Masses du Bilan Permet d’explique l’évolution de l’équilibre financier et de la Situation Patrimoniale de l’entreprise.

A : Variation du FRF

FRF est calculé par la différence entre le FR et AI.

Fonds de Roulement Fonctionnel =

(FP – AI)

FRF est le Montant des Ressources Stables, qui après financement de l’actif immobilisé, demeure disponible Pour financer le cycle d’exploitation.

Variation FRF =

(Variation FP – Variation AI)

Si la variation du FP est > à la variation de AI, la variation du FRF constitue une Ressource Nette.

Si la variation du FP est < à la variation de AI, la variation du FRF constitue un Emploi Net.

B :  Variation du BFG

BFG est calculé par la différence entre ACHT et PCHT.

Besoin de financement global =

Actif circulant HT – Passif circulant HT

Besoin de financement global est le Montant d’actif circulant Net du Passif circulant que doit financer l’entreprise à la date du Bilan.

Variation du BFG =

Variation AC HT – Variation PC HT

Si la variation du ACHT est > à la variation de PCHT, la variation du BFG constitue un Emploi Net.

Si la variation du ACHT est < à la variation de PCHT, la variation du BFG constitue une Ressource Nette.

C : Variation de la Trésorerie Nette

TN est calculé par la différence entre la TA et la TP.

Variation du TN =

Variation FRF – Variation BFG

Si la variation du FRF est > à la variation de BFG, la variation du TN constitue un Emploi Net.

Si la variation du FRF est < à la variation de BFG, la variation du TN constitue une Ressource Nette.

2 : Tableau des emplois et des Ressources

Tableau des emplois et des Ressources comporte Quatre Rubrique :

1. Ressources Stables
2. Emplois Stables
3. Variation du BFG
4. Variation de TN

A : Ressources Stables 

Les Ressources Stables comprennent également : 

• Autofinancement
• Cessions et Réductions d’immobilisations
• Augmentation des Capitaux Propres et Assimilés
• Augmentation des dettes de financement

Autofinancement : 

C’est le Surplus Monétaire généré par l’entreprise et conservé durablement pour assurer le financement de ses activités, il est calculé par la différence entre la capacité d’autofinancement (CAF) de l’exercice et les dividendes mis en paiement au cours de l’exercice.

Cessions et Réductions d’immobilisations :

C’est le Prix ou le Produit de cession des immobilisations incorporelles, corporelles et financières cédées au cours de l’exercice. Les réductions d’immobilisations concernant les récupérations des créances immobilisées.

C’est-à-dire les remboursements de Prêts, de dépôts et cautionnements.

Augmentation des Capitaux Propres et Assimilés :

Il concerne l’augmentation de capital en Nature ou en Numéraire par Apports Nouveaux, y compris les Primes d’émission ou de fusion et les subventions d’investissement.

L’augmentation du capital par incorporation des réserves ou par conversion des dettes, ne constitué pas un flux de ressources pour l’entreprise.

Augmentation des dettes de financement :

Il s’agit des emprunts nouveaux contractés par l’entreprise au cours de l’exercice, cette augmentation doit être prise nette de prime de remboursement des obligations.

B : Emplois Stables 

Les emplois Stables comprennent :

• Acquisitions et Augmentations des immobilisations
• Remboursement des Capitaux Propres
• Remboursement des dettes de financement
• Emplois en Non-valeurs

Acquisitions et Augmentations des immobilisations :

C’est la valeur d’entrée des immobilisations incorporelles, corporelles et financières acquises au cours de l’exercice. Les augmentations des immobilisations concernant l’augmentation des créances immobilisées.

Remboursement des Capitaux Propres :

Il concerne la Réduction de capital opérée pendant l’exercice, la réduction du capital par résorption des pertes ne constitue pas un flux d’emplois pour l’entreprise.

Remboursement des dettes de financement :

Il s’agit des Amortissements des emprunts Pratiqués par l’entreprise au cours de l’exercice.

Emplois en Non-valeurs :

Ce sont des frais préliminaires engagés pendant l’exercice et des charges à répartir sur plusieurs exercices.

Les emplois en Non-valeurs figurent dans le Tableau de financement car ils correspondent à de véritables sorties monétaires.

C : variation du BFG

La variation du BFG obtenue dans le Tableau de Synthèse des Masses du Bilan doit être reportée en emplois ou en ressources dans le Tableau des emplois et des ressources.

D : variation de la TN

La variation de la TN obtenue dans le Tableau de Synthèse des Masses du Bilan doit être reportée en emplois ou en ressources dans le Tableau des emplois et des ressources.

3 : Tableau de financement

Le TF est un état de Synthèse Obligatoire Pour Toute Entreprise qui Réalise un CA > 10 M de DH, Il Met en évidence l’évolution Financière au Cours de l’exercice, En décrivant les Ressources et les Emplois :

• Acquisition d’un nouveau Matériel
• Cession d’une immobilisation
• Acquisition d’une nouvelle construction
• Souscription d’un nouvel Emprunt
• Remboursement d’un Emprunt
• Remboursement d’une Créance

Le TF Présenter à Partir de Deux Bilan Successifs : (N et N-1) Avant Répartition du Résultat et Il se compose de deux Tableaux :

1. Tableau de Synthèse des Masses du Bilan
2. Tableau des Ressources et des Emplois 

A : Tableau de Synthèse des Masses du Bilan

Le Tableau de Synthèse des Masses du Bilan expliquer l’évolution de L’équilibre Financier de L’entreprise (Indicateurs) et Sa variation.

N	Eléments	Exercices		Variation : (A-B)
		N A	N-1 B	E C	R D
1	Financement Permanent
2	Actif Immobilisé
=	Fonds de Roulement Fonctionnel : FRF
3	Actif Circulant HT
4	Passif Circulant HT
=	Besoin de Financement Global : BFG
5	Trésorerie Nette = (TA – TP) ou (FRF – BFG)

B : Tableau des Ressources et des Emplois

Ressources Stables	Exercice N
	Ressources	Emplois
1 : Autofinancement :		-
Capacité d’auto-Financement (-)		-
Distribution de Bénéfices	-
2 : Cessions et Réduction des Immobilisations		-
Cessions des Immobilisations Incorporelles		-
Cessions des Immobilisations Corporelles		-
Cessions des Immobilisations Financières		-
Récupérations Sur Créances Immobilisées		-
3 : Augmentation des Capitaux Propres et A		-
Acquisitions de Capital, Apports		-
Subventions d’investissement		-
4 : Augmentation des Dettes de F		-
Nettes de Primes de Remboursement		-
Total : (Ressources Stables) = (1+2+3+4)		-
5 : Acquisitions et Augmentations des IMMO	-
Acquisitions des Immobilisations Incorporelles	-
Acquisitions des Immobilisations Corporelles	-
Acquisitions des Immobilisations Financières	-
Augmentations des Créances Immobilisées	-
6 : Remboursement des Capitaux Propres	-
7 : Remboursement des Dettes de F	-
8 : Emplois et Non Valeurs	-
Total : (Emplois Stables) = (5+6+7+8)	-
Variation BFR		-
Variation TN	-
Total	X	X