Régularisation des Stocks : Travaux d'inventaire

L'aptitude à gérer les Stocks et à les Maîtriser est compétence pour la Performance globale de l’entreprise. Les stocks se trouvent au centre du processus de création de richesse par l’entreprise.

Ils assurent le lien des achats et des approvisionnements avec la production et le passage de la production vers la vente.

L’étude des Stocks au Niveau de la Comptabilité interfère donc nécessairement avec celle des achats et celle des ventes et par conséquent de la marge sur coût matière pour l’industrie et de la marge sur coût des marchandises vendues pour le commerce.

La réalisation de l’objet de toute entreprise passe par les opérations d’achats, de stockage et de ventes, les approvisionnements représentent une activité déterminante dans la formation de la position concurrentielle de l’entreprise.

Régularisation des Stocks (PDF) : Travaux d'inventaire

Nous en parlerons dans cet article :

Définition et les différentes Types de Stocks
Documents et les méthodes de gestion des Stocks
Calcul et Signification de la Variation des Stocks
Comptabilisation de la Régularisation des Stocks

Définition et les différentes Types de Stocks

Définition des Stocks :

Il s'agit des Biens ou Services, Propriété de l'entreprise qui interviennent dans le cycle d'exploitation de l'entreprise pour être :

Soit vendus en l'état ou après production ou Transformation (Marchandises, Produits finis).
Soit être consommés à la Première utilisation (Matière première, Matières consommables).

Différentes Types des Stocks :

Les Stocks achetés :

1 : Les marchandises représentent tous les Biens et Services que l’entreprise achète pour les Revendre en l’état.

2 : Les matières et Fournitures consommables sont constituées :

Par les matières premières qui sont destinées à être incorporés aux produits fabriqués ou traités.
Par les matières ou fournitures qui concurrent par leur consommation au premier usage à la fabrication ou à l’exploitation sans enter dans la composition des produits fabriqués ou Traités.
Par les emballages qui sont destinés à contenir les produits ou Marchandises et livrés à la clientèle en Même Temps que leur contenu.

Les Stocks produits :

1 : Les produits en cours sont des Biens ou des Services en cours de formation à Travers un processus de production.

2 : Les produits intermédiaires et Produits résiduels

Les produits intermédiaires sont ceux qui ont atteint un Stade d’achèvement mais destinés normalement à entrer dans une nouvelle phase du cycle d’exploitation.
Les produits résiduels comprennent les déchets et rebuts de fabrications.

3 : Les produits finis sont des Biens ou Services qui ont atteint un Stade d’achèvement définitif dans le cycle d’exploitation.

Documents et Méthodes de Gestion de Stocks

Les documents de gestion de Stocks :

Pour un Bon suivi des Mouvements de Stocks, l'entreprise utilise des documents plus ou Moins normalisés :

Bon de livraison :

Un document de réception ou d’entrée des matières, Marchandises, Produits où l’on enregistre par Type d’’élément, les caractéristiques, la date d’entrée en Stock, les quantités et Prix unitaires de chaque élément.

Bon de Sortie :

Un document d’enlèvement ou de Matière : Date, caractéristiques, Quantités, Prix unitaires.

Les Méthodes de gestion de Stocks :

Pour réduire ses coûts de gestion l’entreprise peut Mettre en Place des Méthodes globales de Suivi administratif des Stocks, en classant les articles stockés selon les quantités et les chiffres d’affaires concernés pour chaque article :

Méthode des 20/80 :

20 % des articles en Nombre représentant 80 % des articles en valeur seront suivis de façon approfondie, les autres seront suivis de façon plus souple.

Méthode des ABC :

3 groupes sont distingués :

Groupe A : représentant 10 % des produits (les plus utilisés) pour un CA de 60 à 70 % sera très contrôlé.
Groupe B : 25 à 30 % des produits pour 25 à 30 % du CA sera géré de façon plus souple.
Groupe C : 60 % des produits pour 10 % du CA, l’entreprise évitera simplement la Rupture de Stocks.

Calcul et Signification de la variation des Stocks

Cas d’une entreprise commerciale :

L’activité des entreprises commerciales consiste à acheter des Marchandises et à les Revendre sans les avoirs Transformées, et les stocks des entreprises sont essentiellement des Stocks de Marchandises.

Calcul de la variation des Stocks :

La variation des stocks de marchandises et la différence entre le Stock Final (SF) et le Stock initial (SI) :

Exemple :

La Société (x) est Spécialisée dans la fabrication et la commercialisation du Matériel informatique, de sa comptabilité au 31-12-2006, on Tire les informations Suivantes :

Etat des Stocks : (Montant en DH)
Stocks	Montant Extraits de la Balance Avant inventaire	Données de l’inventaire Extra comptable
Matières Premières	340 000	480 000
Marchandise	204 000	191 000
Produits Finis	101 600	141 600

Montants des achats et des ventes de l’exercice
Achats de Marchandises	1 700 000
Achats de Matières premières	900 000
Ventes de Biens produits	1 930 000

Pour Faire le calcul de la variation des Stocks :

Stock Final	191 000
Stock Initial	204 000
Variation de Stocks (VS)	(191 000 – 204 000) = -13 000
Stock initial a diminué de 13 000 DH, ce qui consiste un déstockage

Signification de la variation des Stocks :

Une variation de Stocks Négative (SF<SI) constate un déstockage : C’est-à-dire qu’une Partie du Stock initial a été consommée, donc un accroissement des charges.

Et si on a une Variation de Stock Positive (SF>SI) constate un Stockage : C’est-à-dire qu’une Partie des achats a été stockée et donc une Réduction des charges.

Comptabilisation de la Régularisation des Stocks

De la comptabilité de l'entreprise (x) on Tire les informations Suivantes au : 31-12-2006.

Extrait de la Balance Après inventaire

Intitulés des Comptes

Soldes Débiteurs

Soldes Créditeurs

Stock de Matière Premières

223 000

Stock de Produits Finis

250 000

Achats de Matières Premières

870 300

Ventes de Produits Finis

1 750 000

Variation de Stock de Matière Premières

70 000

Variation de Stock de Produits Finis

80 000

Travail à faire :

1 : Retrouver les Montants des Stocks initiaux

2 : Déterminer le Montant

Des achats consommés de Matière Premières
De la production de l’exercice

3 : Reconstituer les écritures de Régularisation des Stocks

Solution :

1 : Le montant des Stocks initiaux

Variation des Stocks = (Stock Final-Stock Initial)

Le solde du compte de variation des Stocks de Matière Premières est Débiteur donc SI>SF

Stock initial de Matières Premières = (223 000 + 70 000) = 293 000 DH

Le solde du compte de variation des Stocks de Produits Finis est Créditeur donc SI<SF

Stock initial de Produits Finis = (250 000 + 80 000) = 170 000 DH

2 : Montant des Achats Consommés de Matière Premières (ACMP)

ACMP = Achats de Matière Premières – VS = 870 300 – (-70 000) = 940 300 DH

Montant de la Production de l’exercice (PE)

PE = Ventes de Produits Finis + VS = 1 750 000 + 80 000 = 1 830 000 DH.

3 : Les écritures de Régularisation des Stocks

Selon le CGNC, les Stocks initiaux (Toutes catégorie confondues) sont virés dans les comptes de variations des stocks dés le début de l’exercice. Toutefois comme les comptes ne sont pas mouvementés toute l’année, il est Possible pour des raisons de commodité ou d’habitude, de passer les écritures de virement des Stocks dans les comptes de variations de stocks à la Fin de l’exercice.

Annulation des Stocks Initiaux

01-01-2006
N : Compte		Débit	Crédit	Montant
61241 71 32		Variation de Stock MP Variation de Stock PF		293 000 170 000
	31 21 31 51		Matière Premières Produits Finis		293 000 170 000

Constatation des Stocks Finaux

31-12-2006
N : Compte		Débit	Crédit	Montant
31 21 31 51		Matière Premières Produits Finis		223 000 250 000
	61241 71 32		Variation de S MP Variation de S PF		223 000 250 000

Amine Li Taalim

Régularisation des Stocks (PDF) : Travaux d'inventaire