septembre 11, 2023Exercice complet corrigé PDF Sur le Journal , Grand-Livre et la Balance comptabilité

Système classique de l'enregistrement comptable

  Le système classique de l'enregistrement comptable des opérations financière de l'entreprise fonctionne de la manière suivante au Niveau de la comptabilité :

D'abord : les opérations sont enregistrées jour par jour dans le Livre-Journal établi à partir des documents de base (Facture ,Chèque , Pièce de caisse, Avis bancaires ).

Ensuite : les opérations sont reportées chaque jour dans les comptes dont l'ensemble forme le Grand-Livre.

Enfin : et à partir de Grand-Livre , il est établi chaque mois la Balance des comptes qui surtout un Rôle de contrôle.

Système classique de l'enregistrement comptable 

Nous en parlerons dans cet article : 

• Définition et l'organisation du Système comptable
• Les documents de Base du Système comptable
• Exemple D'application des documents de Base

Définition et l'organisation du Système comptable

Définition : 

Le système comptable peut-être défini comme l'ensemble des procédures et des supports organisés et mis en œuvre dans le but de réaliser les Tâches assignées à la comptabilité.

les systèmes d'organisation comptable évoluent avec les changements qui affectent l'entreprise et son environnement économique , juridique et technologique.

Organisation du système comptable classique :

Dans le cadre de ce Système , le Travail comptable se déroule selon l'enchaînement suivant : 

• Existence de pièces justificatives à a Base de tout enregistrement comptable
• Enregistrement quotidien , et dans l'ordre chronologique des opérations dans le Livre-journal 
• Report des écritures du Journal au Grand-Livre
• Report des Sommes su Grand-Livre à la Balance.
• Travaux de Fin d'exercice à travers les états de Synthèse ( Bilan , CPC , ESG , ETIC , TF ).

Les documents du Système comptable classique

Les pièces justificatives : 

Toutes les opérations à enregistrer en comptabilité doivent être justifiés par l' existence de documents de base ( Factures Reçu , Quittances , Traites , Chèques , Souches , Pièces de Caisses , Avis Bancaires , Bulletins de Paie ..).

Ces pièces Justificatives sont obligatoirement datées et Susceptibles d'être présentées à toutes demande , elles doivent de ce fait être classées et conservées pendant dix ans dans l'entreprise.

  

Livre Journal : 

L'enregistrement comptable des opérations directement dans les comptes , ne permet pas de garder une Trace chronologique des enregistrements , pour éviter cet inconvénient , l'entreprise doit tenir un Livre-Journal.

Définition :  

Le Livre-Journal est Registre comptable où Sont inscrites les opérations quotidiennes de l'entreprise dans leur Ordre chronologique.

Présentation : 

Date de l’opération
N : Compte		Débit	Crédit	Montant
-		-		-
	-		-		-

Aspects juridiques : 

Selon la Loi comptable N : 9-88

• Le Journal est un Livre comptable obligatoire.
• Il doit être coté chaque page et Numérotée et paraphé chaque page et Signée par le Tribunal.
• Il doit être Tenu Sans Blancs Ni altérations d'aucune Sorte ( Ratures, effacements..)
• Il constitue un Moyen de Preuve et doit être conservé pendant au moins dix ans.

Le Grand-Livre : 

Définition : 

Le Grand-Livre est un Livre comptable obligatoire au Même Titre que le Journal , il est constitué par l'ensemble des comptes de l'entreprise (Tenus selon les tracés vus précédemment).Quotidiennement , les articles du Journal font l'objet d'un Report dans les comptes du Grand-Livre intéressés.

Présentation : 

Le Grand-Livre Peut être Tenu sur des Registres cousus ou sur des Fiches Mobiles , le report des opérations doit être réalisé avec attention pour limiter au Maximum les Risques d'erreurs.

Enfin , le Grand-Livre est soumis aux Mêmes règles de présentation et de Tenue que le Journal.

Numéro de Compte
Opération
Débit	Crédit
Solde
Créditeur	Débiteur

La Balance des comptes : 

Définition : 

La Balance est un Tableau présentant d'une Manière ordonnée , tous les comptes figurant au Grand-Livre avec les Totaux des Débits et des Crédits ainsi que les Soldes débiteurs ou créditeurs.

La Balance des comptes constitue un Moyen de contrôle de l'enregistrement des Flux dans les comptes en Application du Principe de la Partie double , c'est pourquoi elle doit présenter les deux égalités fondamentales suivantes : 

1 : Total des Débits = Total des Crédits = Total du Livre-Journal 

2 : Total Soldes Débiteurs = Total Soldes Créditeurs.

Si ces deux égalités sont vérifiées , et si le premier total est égal à celui du Journal , la Balance est Juste.

Présentation de la Balance : 

• La Balance à Quatre Colonnes : 

Exemple :

 

N	Comptes	Sommes		Soldes
		Débits	Crédits	Débiteurs	Créditeurs
11 17	Capital Personnel		100 000		100 000
22 30	Fonds Commercial	50 000		50 000
23 40	Matériel de Transport	30 000		30 000
34 21	Clients	30 000		30 000
44 11	Fournisseurs	5 000	40 000		35 000
51 41	Banque	25 000	5 000	20 000
51 61	Caisse	10 000	1 350	8 650
61 11	Achats de Marchandises	10 000		10 000
61 33	Entretien et Réparation	600		600
61 71	Rémunération du Personnel	750		750
71 11	Ventes de Marchandises		15 000		15 000
Total		161 350	161 350	150 000	150 000

Les deux égalités de la Balance sont vérifiées.

• La Balance à Six Colonnes :

La Balance à Quatre colonnes appelée encore Balance cumulée présente l’inconvénient Majeur de cumuler dans les colonnes (Sommes), les soldes de début de Période et les Mouvements de ladite période.

Il peut s’avérer très utile de distinguer le solde initial et les flux de la période, on établit alors une Balance à Six colonnes ; Deux pour les soldes initiaux et deux pour les Mouvements de la Période et de pour les Soldes Finaux.

Ce Type de Tracé est actuellement le Plus utilisé dans les comptabilités informatisées, ainsi la Balance de l’entreprise (x) se Présentera comme suit par exemple :

N	Comptes	Soldes début		Mouvements		Soldes Fin
11 17	Capital Personnel		100 000				100 000
22 30	Fonds Commercial	50 000				50 000
23 40	Matériel de Transport	30 000				30 000
34 21	Clients	22 500		7 500		30 000
44 11	Fournisseurs		30 000	5 000	10 000		35 000
51 41	Banque	17 500		7 500	5 000	20 000
51 61	Caisse	10 000			1 350	8 650
61 11	Achats de March			10 000		10 000
61 33	Entretien et Rep			600		600
61 71	Rémunération du Pers			750		750
71 11	Ventes de March				15 000		15 000
Total		130 000	130 000	31 350	31 350	150 000	150 000